證券時報網
阮潤生
2025-02-07 20:04
“量身定制”審計報告、核查驗證“走過場”、協助企業修改財務數據……1月3日，最高人民檢察院發布3件依法從嚴懲治中介組織財務造假相關犯罪典型案例。最高檢經濟犯罪檢察廳廳長杜學毅表示，下一步，檢察機關將協同中國證監會等有關部門持續依法從嚴打擊資本市場財務造假各類犯罪，依法保障投資者合法權益，以法治力量促進資本市場健康發展。
上市公司等市場主體誠信經營、依法依規披露信息是資本市場穩定健康發展的基礎。其中，會計、審計、法律、保薦、資產評估等中介組織通過提供專業、獨立服務，發揮了重要的審核把關作用。但是，也有部分中介組織人員未認真履行職責，嚴重不負責任甚至故意提供虛假證明文件，破壞資本市場誠信基礎，侵害投資者合法權益，應當依法從嚴懲治。
此次發布的3件典型案例涵蓋注冊會計師、資產評估師等中介組織人員的多種犯罪手段，包括按照企業預先設定的數據“量身定制”審計報告或者評估報告，核查驗證“走過場”、不履行必需的審計核查程序，主動配合、協助企業修改財務數據，甚至指導偽造審計證據等。最高檢通過以案釋法，警示引導中介組織從業人員謹守“不做假賬”的底線。
資本市場財務造假相關犯罪，主要包括違規披露、不披露重要信息罪，欺詐發行證券罪，背信損害上市公司利益罪以及中介組織提供虛假證明文件罪和出具證明文件重大失實罪。2021年以來，全國檢察機關共起訴財務造假相關犯罪案件206人。其中，2024年1月至11月，起訴82人，同比增加78.3%。2021年以來，最高檢共掛牌督辦31件重大財務造假案件，向地方檢察機關交辦了一批財務造假案件。各地檢察機關辦理了康得新、康美藥業、獐子島等社會關注的重大案件，依法從嚴追訴控股股東、實際控制人、董事、監事、高級管理人員、中介組織從業人員等責任人員。
從檢察機關辦理的財務造假案件看，財務造假犯罪正在逐步形成以公司企業等市場主體為核心，中介組織與上下游關聯企業相互配合的造假“生態圈”。對此，檢察機關全面準確貫徹寬嚴相濟刑事政策，既懲首惡、又打幫兇，讓造假者受到應有懲處。
最高檢明確，下一步，檢察機關將協同中國證監會等有關部門持續依法從嚴打擊資本市場財務造假各類犯罪。一方面，持續加大對財務造假相關犯罪懲治力度。全鏈條依法追訴欺詐發行、違規披露、背信損害上市公司利益及中介組織出具虛假證明文件等財務造假相關犯罪，對因財務造假、利益輸送等重大違法犯罪行為導致上市公司退市、引發退市風險以及因其他原因退市伴生相關犯罪行為的，依法從嚴從快辦理。進一步完善財務造假相關犯罪刑事追責與行政、民事追責銜接機制，加大全方位立體追責力度，切實提高違法犯罪成本，形成有力震懾。
另一方面，依法保障投資者合法權益。檢察機關將繼續把追贓挽損工作貫穿于辦案始終，在依法懲治犯罪的同時，同步審查行為人或者他人涉嫌洗錢罪，掩飾、隱瞞犯罪所得、犯罪所得收益罪的線索，加大追訴關聯犯罪、追繳犯罪所得的力度。依法適用認罪認罰從寬制度，促推行為人主動退贓退賠、挽回投資人損失。依法探索支持特別代表人訴訟，最大限度保護投資者合法權益，配合有關部門依法穩妥防范化解資本市場風險，牢牢守住不發生系統性風險底線。
校對：呂久彪
